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环保税怎么算?如何申报?有这篇干货就懂了!

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4月1日,环保税迎来首个申报纳税期。3月30日,财政部、国家税务总局、生态环境部三部门联合下发通知,明确了应税大气污染物和水污染物排放量的监测计算问题,应税水污染物污染当量数的计算问题、应税固体废物排放量计算和纳税申报问题、应税噪声应纳税额的计算问题等。


财政部 税务总局 生态环境部

关于环境保护税有关问题的通知

财税〔2018〕23号


各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局、环境保护厅(局):

  

  根据《中华人民共和国环境保护税法》及其实施条例的规定,现就环境保护税征收有关问题通知如下:

  

一、关于应税大气污染物和水污染物排放量的监测计算问题

  

  纳税人委托监测机构对应税大气污染物和水污染物排放量进行监测时,其当月同一个排放口排放的同一种污染物有多个监测数据的,应税大气污染物按照监测数据的平均值计算应税污染物的排放量;应税水污染物按照监测数据以流量为权的加权平均值计算应税污染物的排放量。在环境保护主管部门规定的监测时限内当月无监测数据的,可以跨月沿用最近一次的监测数据计算应税污染物排放量。纳入排污许可管理行业的纳税人,其应税污染物排放量的监测计算方法按照排污许可管理要求执行。

  

  因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的,纳税人应当按照《关于发布计算污染物排放量的排污系数和物料衡算方法的公告》(原环境保护部公告2017第81号)的规定计算应税污染物排放量。其中,相关行业适用的排污系数方法中产排污系数为区间值的,纳税人结合实际情况确定具体适用的产排污系数值;纳入排污许可管理行业的纳税人按照排污许可证的规定确定。生态环境部尚未规定适用排污系数、物料衡算方法的,暂由纳税人参照缴纳排污费时依据的排污系数、物料衡算方法及抽样测算方法计算应税污染物的排放量。

  

二、关于应税水污染物污染当量数的计算问题

  

  应税水污染物的污染当量数,以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。其中,色度的污染当量数,以污水排放量乘以色度超标倍数再除以适用的污染当量值计算。畜禽养殖业水污染物的污染当量数,以该畜禽养殖场的月均存栏量除以适用的污染当量值计算。畜禽养殖场的月均存栏量按照月初存栏量和月末存栏量的平均数计算。

  

三、关于应税固体废物排放量计算和纳税申报问题

  

  应税固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物贮存量、处置量、综合利用量的余额。纳税人应当准确计量应税固体废物的贮存量、处置量和综合利用量,未准确计量的,不得从其应税固体废物的产生量中减去。纳税人依法将应税固体废物转移至其他单位和个人进行贮存、处置或者综合利用的,固体废物的转移量相应计入其当期应税固体废物的贮存量、处置量或者综合利用量;纳税人接收的应税固体废物转移量,不计入其当期应税固体废物的产生量。纳税人对应税固体废物进行综合利用的,应当符合工业和信息化部制定的工业固体废物综合利用评价管理规范。

  

  纳税人申报纳税时,应当向税务机关报送应税固体废物的产生量、贮存量、处置量和综合利用量,同时报送能够证明固体废物流向和数量的纳税资料,包括固体废物处置利用委托合同、受委托方资质证明、固体废物转移联单、危险废物管理台账复印件等。有关纳税资料已在环境保护税基础信息采集表中采集且未发生变化的,纳税人不再报送。纳税人应当参照危险废物台账管理要求,建立其他应税固体废物管理台账,如实记录产生固体废物的种类、数量、流向以及贮存、处置、综合利用、接收转入等信息,并将应税固体废物管理台账和相关资料留存备查。

  

四、关于应税噪声应纳税额的计算问题

  

  应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准分贝数对应的具体适用税额。噪声超标分贝数不是整数值的,按四舍五入取整。一个单位的同一监测点当月有多个监测数据超标的,以最高一次超标声级计算应纳税额。声源一个月内累计昼间超标不足15昼或者累计夜间超标不足15夜的,分别减半计算应纳税额。

  

  财政部   税务总局   生态环境部

  2018年3月30日




申报环保税时我们可能会遇到这样那样的问题。下面化小新就奉上这篇环保税申报知识大全,全是干货!为你详细解析如何申报环保税。

第一部分

+


环保税知识链条梳理




第二部分

+


环保纳税申报表纸质表单填写

1
  环保税全部申报表概述

2
 纳税申报表解析


纳税申报表A类主附表间的业务关联


注:大气污染物、水污染物、固体废物均有减免事项,仅噪声暂无减免事项。


3
 纳税申报表填写指南

1. 主表:适用于纳税人汇总所有污染物的申报数据,得出本期应补(退)税额。

2. 环境保护纳税申报计算表(附表一)(大气污染物适用):适用于污染物为大气污染的申报计算。

3. 环境保护纳税申报计算表(附表二)(水污染物适用):适用于污染物为水污染的申报计算。

4. 环境保护纳税申报计算表(附表三)(固体废物适用):适用于污染物为固体废物的申报计算。

5. 环境保护纳税申报计算表(附表四)(噪声适用):适用于污染物为工业噪声的申报计算。

6. 环境保护纳税申报计算表(减免税明细):适用于环境保护税减免税的申报计算。

7. 环境保护税纳税申报表(B表):适用于除A类申报之外的其他纳税人,包括按次申报纳税人、适用环境保护税法所附《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》表的纳税人和采用抽样测算方法计算污染物排放量的纳税人。



A类表

附表1填报

注意事项

大气污染适用

1、申报前,纳税人需自行计算每一排放口或没排放口的应税大气污染物,从大到小前三项污染当量数再填表。(环保税法第九条)

2、适用自动监测方法和监测机构监测方法的,“实测浓度值”根据实测数据填写月均浓度值,其中使用监测机构监测方法的,如多次监测,按孰高原则填写。

3、使用产污系数法计算排放量的,无需填写排污系数,反之一样。

4、使用物料衡算方法的,据实填写污染物排放量,并提供相关来源数据支撑,计算过程留档备查。

5、上表中污染物单位为千克时,N为1,计算公式中无论是除以100还是乘以N,都是需将污染物排放量换算成千克。


A类表

附表2填报

注意事项

水污染适用


A类表

附表3填报

注意事项

固体废物适用

固体废物排放量=当期产生量-当期综合利用量-当期贮存量-当期处置量

附表3涉及了上述公式中的1、3、4项,不涉及第2项综合利用,因为综合利用是通过附表5(减免税表)中体现。(具体条款见《环保税法》第十二条第4款)


A类表

附表4填报

注意事项

噪声适用


工业企业厂界环境噪声排放限值 单位:dB(A)

噪声附表是唯一不关联减免税计算表的附表!


A类表

附表5填报

注意事项

减免税明细

大气或水污染:(《环保税法》第十三条)纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的,减按75%征收环境保护谁。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的,减按50%征收环境保护税。

固体废物:(《环保税法》第十二条款第4条)纳税人综合利用的固体废物,符合国家和地方环境保护标准的,暂予免征环境保护税。


环境保护税减免税明细计算报表

之减免税情形





A表B表减免税计算填写的区别

A表有专门的减免税计算表,

需先填减免“污染当量数”

或综合利用量,

后填“本期减免税额”


B表没有专门的减免税计算表,

且直接填写“本期减免税额”即可。


B类表

B表填报

注意事项

B类表

禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物污染当量值

(本表仅适用于计算无法进行实际检测或者物料衡算的禽畜养殖业、小型企业和第三产业等小型排污者的水污染当量数)

图表格中的情况

污染物排放量的第四种计算方法:抽样测算

不能按固定期限申报时:按次申报


B类表

B表填报

注意事项

之按次申报




B类表

B类表填报注意事项

禽畜养殖等行业水污染物

抽样测算



B类表

B表填报注意事项

其他抽样测算

抽样测算


环保税计算方法

大气污染物、水污染物、固体废物应纳税额=污染当量数X适用税额


应税大气污染物、水污染物的污染当量数=该污染物的排放量/该污染物的污染当量值


应税固体废物的污染当量数=产生量-综合利用量(免征)- 储存量和处置量(不属于直接向环境排放污染物)

附:计算案列


1
水污染物税计算案例

某企业8月向水体直接排放第一类水污染物总汞、总镉、总铬、总砷、总铅、总银各10千克。排放第二类水污染物悬浮物(SS)、总有机碳(TOC)、挥发酚、氨氮各10千克。假设水污染物每污染当量税额按《环境保护税税目税额表》最低标准1.4元计算,计算企业8月水污染物应缴纳的环境保护税。(注:相应污染物的污染当量值分别为:0.0005、0.005、0.04、0.02、0.025、0.02(单位:千克)。


1
第一步,计算第一类水污染物的污染当量数

总汞:10/0.0005=20000

总镉:10/0.005=2000

总铬:10/0.04=250

总砷:10/0.02=500

总铅:10/0.025=400

总银:10/0.02=500


2
第二步,对第一类水污染物污染当量数排序(每一排放口的应税水污染物按照污染当量数从大到小排序,对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税)

总汞(20000)>总镉(2000)>总砷(500)=总银(500)>总铅(400)>总铬(250)

选取前五项污染物


3
第三步,计算第一类水污染物应纳税额

总汞:20000×1.4=28000(元)

总镉:2000×1.4=2800(元)

总砷:500×1.4=700(元)

总银:500×1.4=700(元)

总铅:400×1.4=560(元)


4
第四步,计算第二类水污染物的污染当量数

悬浮物(SS):10/4=2.5

总有机碳(TOC):10/0.49=20.41(《应税污染物和当量值表》中,对同一排放口中的化学需氧量、生化需氧量和总有机碳,只征收一项。按三者中污染当量数最高的一项收取)

挥发酚:10/0.08=125

氨氮:10/0.8=12.5


5
第五步,对第二类水污染物污染当量数排序(每一排放口的应税水污染物按照污染当量数从大到小排序,对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。)

挥发酚(125)>总有机碳(20.41)>氨氮(12.5)>悬浮物(2.5)



6
第六步,计算第二类水污染物应纳税额

挥发酚:125×1.4=175(元)

总有机碳:20.41×1.4=28.57(元)

氨氮:12.5×1.4=17.5(元)




2
大气污染物环保税计算案例

某企业8月向大气直接排放二氧化硫、氟化物各10千克,一氧化碳、氯化氢各100千克,假设大气污染物每污染当量税额按《环境保护税税目税额表》最低标准1.2元计算,这家企业只有一个排放口,计算企业8月大气污染物应缴纳的环境保护税。(注:相应污染物的污染当量值分别为0.95、0.87、16.7、10.75(单位:千克)。


1
第一步,计算各污染物的污染当量数


二氧化硫:10/0.95=10.53

氟化物:10/0.87=11.49

一氧化碳:100/16.7=5.99

氯化氢:100/10.75=9.3



2
第二步,按污染物的污染当量数排序(每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物,对前三项污染物征收环境保护税)


氟化物(11.49)>二氧化硫(10.53)>氯化氢(9.3)>一氧化碳(5.99 )

选取前三项污染物



3
第三步,计算应纳税额


氟化物:11.49×1.2=13.79(元)

二氧化硫:10.53×1.2=12.63(元)

氯化氢:9.3×1.2=11.16(元)




3
固体废物环保税计算案例

假设某企业8月产生尾矿1000吨,其中综合利用的尾矿300吨(符合国家和地方环境保护标准),在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存200吨,计算这家企业8月尾矿应缴纳的环境保护税。


(1000-300-200)×15=7500(元)




4
噪声污染环保税计算方法

应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定(如下图所示)

备注:

1.一个单位边界上有多处噪声超标,根据最高一处超标声级计算应纳税额;当沿边界长度超过100米有两处以上噪声超标,按照两个单位计算应纳税额。

2.一个单位有不同地点作业场所的,应当分别计算应纳税额,合并计征。

3.昼、夜均超标的环境噪声,昼、夜分别计算应纳税额,累计计征。

4.声源一个月内超标不足15天的,减半计算应纳税额。

5.夜间频繁突发和夜间偶然突发厂界超标噪声,按等效声级和峰值噪声两种指标中超标分贝值高的一项计算应纳税额。

各地环保税税额标准

省份

各地大气污染物、水污染物应纳税额标准

单位:元/污染当量

大气污染物

水污染物

北京

12元

14元

上海

2018年:二氧化硫、氮氧化物的税额标准分别为6.65元/污染当量、7.6元/污染当量;其他大气污染物的税额标准为1.2元/污染当量。

2019年1月1日起,二氧化硫、氮氧化物的税额标准分别调整为7.6元/污染当量、8.55元/污染当量。

2018年化学需氧量税额标准为5元/污染当量,氨氮税额标准为4.8元/污染当量,第一类水污染物税额标准为1.4元/污染当量;其他类水污染物税额标准为1.4元/污染当量。

天津

(一)二氧化硫适用税额为每污染当量6元;

(二)氮氧化物适用税额为每污染当量8元;

(三)烟尘适用税额为每污染当量6元;

(四)一般性粉尘适用税额为每污染当量6元;

(五)其他应税大气污染物适用税额为每污染当量1.2元。

(一)化学需氧量适用税额为每污染当量7.5元;

(二)氨氮适用税额为每污染当量7.5元;

(三)其他应税水污染物适用税额为每污染当量1.4元。

河北

一档:9.6元,

二档:6元,

三档:4.8元,

一档:11.2元。

二档:7元。

三档:5.6元

河南

4.8元

5.6元

山东

二氧化硫、氮氧化物每污染当量6元,是国标下限值的5倍!其他大气污染物每污染当量1.2元,常规排放源排放的化学需氧量、氨氮和“5项主要重金属”由1.4元提高到3元,

水污染物(其他污染物)由0.9元提高到1.4元

山西

1.8元

2.1元

安徽

大气污染物和水污染物适用税额每污染当量分别为1.2元和1.4元,固体废物、噪声等按税法标准执行。

江苏

4.8元

5.6元

浙江

大气污染物每污染当量1.4元,四类重金属污染物为每污染当量1.8元

水污染物每污染当量1.4元,五类重金属污染物每污染当量1.8元

广东

1.8元

2.8元

福建

大气污染物每污染当量1.2元

五项重金属、化学需氧量和氨氮每污染当量1.5元,其他水污染物每污染当量1.4元。

广西

1.8元

2.8元

贵州

大气污染物每污染当量2.4元

水污染物每污染当量2.8元

海南

2.4元

水污染物每污染当量2.8元

湖北

废气中的二氧化硫和氮氧化物的税额为每污染当量2.4元;其余大气污染物的税额为每污染当量1.2元

废水中的化学需氧量、氨氮、总磷和五项主要重金属(铅、汞、铬、镉、类金属砷)的税额为每污染当量2.8元;其余水污染物的税额为每污染当量1.4元。

湖南

2.4元

3元

江西

1.2元

1.4元

云南

1.2元

1.4元

重庆

3.5元

3元

四川省

3.9元

2.8元

辽宁省

1.2元

1.4元

吉林省

1.2元

1.4元

黑龙江

大气污染物每污染当量1.8元,水污染物每污染当量2.1元。

甘肃

1.2元

1.4元

宁夏

1.2元

1.4元

青海省

1.2元

1.4元

陕西省

1.2元

1.4元

新疆

1.2元

1.4元





来源:湖南地税节税宝、福建环境等


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